2019年12月31日，中国注册会计师协会(简称“中注协”)发布的《中国注册会计师协会关于做好上市公司2019年年报审计工作的通知》(简称《通知》)显示，金融、房地产、医药三大行业相关上市公司以及债务违约风险较高、境外业务占比较高、业绩大幅波动三类上市公司将成为2019年年报审计重点关注对象。
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中国证券报记者注意到，与2018年发布的审计工作通知相比，中注协此次发布的《通知》措辞严肃、针对性强、重点突出，文件较大篇幅强调职业道德和审计质量，并针对性地列出了审计风险较高的行业和公司，且详细列举了高风险的会计科目和领域。
关键审计事项不能千篇一律
《通知》指出，当前世界经济增长持续放缓，我国经济下行压力加大，上市公司财务造假案件频发。2019年年报审计工作要坚守独立、客观、公正的职业立场，坚持质量导向、风险导向和问题导向，把提高审计质量、有效防范风险摆在最突出、最紧要的位置，扎实做好年报审计各项工作。
职业道德和质量控制被放到了《通知》的重要位置。《通知》要求事务所要认真查找自身在职业道德体系建设方面存在的突出问题与薄弱环节，切实健全相关政策与程序，严格落实职业道德的各项规定与要求，进一步强化事务所内部职业道德管控，加大职业道德违规内部问责力度。
《通知》指出，独立性是注册会计师审计的灵魂，事务所要高度重视独立性问题，加强对专业人员独立性方面的培训，正确理解并严格执行定期轮换制度，防止注册会计师通过互换业务项目规避轮换要求。
在完善质量控制体系方面，《通知》要求事务所要继续强化总分所一体化管理，真正落实质量控制体系领导责任，制定并严格执行全所统一、有效的质量控制政策与程序，尤其应当加强业务委派、业务执行等关键环节的风险管控。同时，事务所要高度重视客户的承接与保持，严格执行风险评估。对于“炒鱿鱼接下家”的上市公司，要了解上市公司变更事务所的真正原因；对于长期服务的上市公司，要关注内外部环境变化对管理层、治理层诚信以及上市公司经营情况可能产生的影响。事务所要切实加强高风险业务的项目质量控制复核，重点关注项目组对复杂交易或重大事项等作出的判断及结论，避免项目质量控制复核流于形式。
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